Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12




НазваниеМетодические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12
страница4/9
Дата публикации07.08.2013
Размер1.04 Mb.
ТипМетодические указания
www.lit-yaz.ru > Экономика > Методические указания
1   2   3   4   5   6   7   8   9
^

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОГО

СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ



Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации – неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

1) коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение менее нормативного (см. приложение А);

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение, менее нормативного (см. приложение А).

1.Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует общую обеспечен-ность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) рассчитывается по формуле
II А

К1 = _______________, (1.1)

V П - строка 640
где II А – итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690);

Строка 640 – резервы предстоящих расходов.

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) рассчитывается по формуле (1.2) как отношение суммы итогов разделов III и строка 640 пассива баланса за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:

III П + строка 640 - I А стр. 490+стр. 640-стр. 190

К2 = ____________________ = _____________________, (1.2)

II А стр. 290
где III П – итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);

I А – итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);

II А – итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) рассчитывается по формуле (1.3) как отношение суммы итога раздела V пассива бухгалтерского баланса к сумме валюты бухгалтерского баланса:
IVП + (V П – стр.640) стр.590+(стр. 690– стр.640

К3 = ______________________ = ________________________, (1.3)

ВБ стр. 700
где IVП – итог раздела IVП пассива бухгалтерского баланса (строка 590);

V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690);

ВБ – валюта бухгалтерского баланса (строка 700).
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по алгоритму:
, (1.4)
где стр. 260 – денежные средства,

стр. 270 – финансовые вложения,

стр. 690 – краткосрочные обязательства (Y раздел баланса),

стр. 640 – резервы предстоящих расходов.

Теоретически этот показатель считается достаточным, если его величина больше 0,2 - 0,25.
Коэффициент срочной платежеспособности (коэффициент краткосрочной ликвидности) рассчитывается как отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам:
, (1.5)
где, стр. 216 – товары отгруженные,

стр. 217 – выполненные этапы по незавершенным работам,

стр. 230 – дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев),

стр. 240 - дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев),

стр. 260 – денежные средства,

стр. 270 – финансовые вложения,

стр. 690 – краткосрочные обязательства (Y раздел баланса),

стр. 640 – резервы предстоящих расходов

Оптимальное значение этого коэффициента 0.7-0.8.
Целесообразно определить также и долю денежных средств и легкореализуемых ценных бумаг в общей сумме оборотных активов. Чем выше это отношение, тем выше ликвидность оборотных активов.

На практике должно выполняться следующее соотношение:

Оборотные активы < Собственные средства Внеоборотные активы.

Приведем методику анализа финансовой устойчивости на основе относительных показателей. Для этого требуется рассчитать следующие коэффициенты:

1.Коэффициент собственности (автономии) характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность, и отражает степень независимости организации от заемных средств.
III П +стр. 640

Кавт = ____________________________ (1.6)

Валюта баланса
Чем больше доля собственного капитала в общей стоимости имущества предприятия, тем устойчивее его финансовое состояние. Снижение его уровня свидетельствует о повышении уровня финансового рис­ка.
2. Коэффициент заемных средств характеризует долю долга в общей сумме капитала.
Долгоср. + Краткоср. обяз.-стр.640 Р IV+ Р V П - стр.640

Кзс = ________________________________ = ____________________ (1.7)

Валюта баланса Валюта баланса
Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.
3. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств (Кп/с) указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается по формуле:
Долгоср. + Краткоср. обяз.-стр.640 Р IV+ Р V - стр.640

Кз/с = ________________________________ = ___________________ (1.8)

Капитал и резервы + стр.640 Р III +стр.640
4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала. Показывает долю привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами. Рост данного показателя оказывает негативное влияние как на уровень отдельных показателей, так и в целом на эффективность хозяйственной деятельности организации.
Долгосрочные кредиты и займы

Кд/з = _________________________________________________

(1.9)

Капитал и резервы + долгосрочные обязательства + 640


5. Коэффициент маневренности собственного капитала. Характеризует степень мобилизации использования собственного капитала предприятия.

Капитал и резервы + стр. 640 – Внеоборотные активы

Км = ___________________________________________ (1.10)

Капитал и резервы + стр. 640

6. Доля дебиторской задолженности в активе баланса показывает удельный вес дебиторской задолженности в активе баланса. Рост этого показателя оказывает негативное влияние как на уровень отдельных показателей, так и в целом на эффективность хозяйственной деятельности предприятия:


Дебиторская задолженность + стр.250

Кдеб = ____________________________________ (1.11)

Валюта баланса

стр. 250 – расчеты с учредителями
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных производственных запасов (Коз):
(1.12)
Средняя стоимость оборотных производственных запасов исчисляется делением суммы их среднемесячных остатков на число месяцев в отчетном периоде. Среднемесячные остатки определяются как 1/2 суммы остатков производственных оборотных запасов на начало и конец месяца.

Если число дней в анализируемом периоде разделить на коэффициент оборачиваемости запасов, то узнаем, сколько дней находятся оборотные средства в запасах.
8. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов (Коа):
(1.13)
Продолжительность оборота оборотных активов определяется делением количества дней в анализируемом периоде на коэффициент их оборачиваемости. Сокращение этого периода указывает на повышение деловой активности предприятия и наоборот, систематическое снижение этого показателя свидетельствует о спаде деловой активности предприятия и ухудшении его финансового состояния. Это также является одним из индикаторов возможного банкротства предприятия.

^ Таблица 2.3 Анализ источников формирования внеоборотных активов, тыс.руб.


Внеоборотные активы

На

начало года

На конец года

Изменение

Источники покрытия внеоборотных активов

На

начало года

На

конец

года

Изме-нение

1.Внеоборотные активы (итог раздела I актива баланса)










1.Долгосрочные обязательства (стр. 590 раздела IV пассива)






















2. Капитал и резервы (итоги разделов III + стр. 640 пассива )






















2.1. Используемые на покрытие внеоборотных активов






















3.Краткосрочные обяза-тельства (итог раздела V пассива – стр. 640)






















3.1. Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов






















4. Итого:

(стр.1+стр.2.1+ стр.3.1)






















5 Собственный капитал, используемый на покрытие оборотных активов (стр. 2 – 2.1)











^ Таблица 2.4 Анализ источников формирования оборотных активов, тыс.руб.


Оборотные активы

На

начало года

На

конец года

Изме-нение

Источники покрытия

оборотных

активов

На

начало года

На

конец

года

Изменение

1.Оборотные активы (итог раздела II

актива)










1.Капитал и резервы (итог III пассива + стр. 640)



















1.1. Использованный на покрытие внеоборотных активов (табл. 2.3.)






















1.2. Использованный на покрытие оборотных активов (табл. 2.3.)






















2. Краткосрочные обязательства (итог раздела V пассива - стр. 640)






















2.1.Краткосрочные обяза-тельства, использованные на покрытие внеоборотных активов (табл. 2.3)






















2.2. Краткосрочные обяза-тельства, использованные на формирование оборот-ных активов (стр. 2 – 2.1)






















3. Всего:

(стр.1.2+ стр.2.2)










^ Таблица 2.5 ─ Анализ показателей ликвидности организации


Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение

1. Оборотные активы (стр.290)










2. Денежные средства (стр.260)










3. Финансовые вложения (стр.270)










4. Дебиторская задолженность (стр.230 + стр.240)










5. Резервы предстоящих расходов (стр. 640)











6. Товары отгруженные (стр. 216)










7. Выполненные этапы по незавершенным работам (стр. 217)










8. Краткосрочные обязательства (раздел V пассива (стр. 690))










9 Показатели ликвидности:










9.1. Коэффициент текущей ликвидности










9.2. Коэффициент срочной (критической) ликвидности










9.3. Коэффициент абсолютной ликвидности










10 Доля денежных средств, краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах













^ Таблица 2.6 ─ Оценка финансового состояния организации

№ пп

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Норматив коэффициента для промышлен-ности

1

Коэффициент текущей ликвидности
К1 = стр.290 / (стр.690-стр.640)







К1 >=

2

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
К2 = (стр. 490+стр. 640-стр. 190)/ стр.290







К2 >=

3

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
К3 = стр.590 + стр.690 – стр.640/ стр.700







К3 <=



^ Таблица 2.7 ─ Анализ показателей деловой активности

Показатели

За предыдущий период

За отчетный период

Изме-нение

1. Выручка от реализации продукции (за минусом налогов),млн. руб. (Ф№2)










2.Расходы от видов деятельности, млн. руб. (стр. 030+050+060 Ф№2)










3. Среднегодовая стоимость активов, млн. руб. (стр.300)










4. Среднегодовая стоимость оборотных активов, млн. руб.










5.Среднегодовая стоимость готовой продукции и товаров для реализации, млн. руб.










6. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, млн. руб.










7. Продолжительность оборота активов, дней (стр.3 * 360 / стр.1)










8. Продолжительность одного оборота

оборотных средств, дней. (стр.4 *360 / стр.1)










9. Продолжительность одного оборота остатков продукции, дней (стр.5*360/стр.2)










10. Период расчета с дебиторами (стр.6*360/стр.1)










11. Рентабельность реализованной продукции, % (прибыль от реализации продукции/себестоимость реализованной продукции) – форма № 2










12. Рентабельность оборотных активов, % (прибыль от реализации продукции / среднегодовую стоимость оборотных активов)










13. Рентабельность совокупных активов, % (чистая прибыль / среднегодовая стоимость совокупных активов)










К* – количество дней в анализируемом периоде (квартал — 90, полугодие - 180, год – 360 дн.)
^ Таблица 2.8 ─ Анализ финансовой устойчивости

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение

Внеоборотные активы (стр.190)










Дебиторская задолженность (стр.230+стр.240)










Капитал и резервы (стр.490+стр.640)










Краткосрочные обязательства (стр.690-стр.640)










Долгосрочные кредиты и займы (раздел IV пассива (стр.590))










Кредиторская задолженность (стр. 620)










Валюта баланса (стр.300, 700)










1.Коэффициент собственности (автономии)










2. Коэффициент заемных источников










3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств










4. Коэффициент долгосрочного

привлечения заемного капитала










5. Коэффициент маневренности

собственных средств










6. Доля дебиторской задолженности в валюте баланса










^ Таблица 2.9 ─ Анализ состава и структуры дебиторской задолженности


Расчеты с дебиторами

На начало года


На конец года

Изменение




сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

сумма, тыс.руб.

уд. вес, проц. пунктов

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)



















В том числе: покупателей и заказчиков



















прочая дебиторская задолженность



















Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)



















В том числе:
покупателей и заказчиков



















поставщиков и подрядчиков



















по налогам и сборам



















по расчетам с персоналом



















разных дебиторов



















прочая дебиторская задолженность




















^ Таблица 2.10 ─ Анализ состава и структуры кредиторской задолженности


Расчеты с дебиторами

На начало года


На конец года

Изменение




сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

сумма, тыс.руб.

уд. вес, проц. пунктов

Кредиторская задолженность



















В том числе: перед поставщиками и подрядчиками



















перед покупателями и заказчиками



















по расчетам с персоналом по оплате труда



















по прочим расчетам с персоналом



















по налогам и сборам



















по социальному страхованию и обеспечению



















по лизинговым платежам



















перед прочими кредиторами




















^ Таблица 2.11 ─ Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, тыс. руб.



Показатели

Дебиторская

задолженность

Кредиторская

задолженность

Превышение

задолженности










дебиторской

кредиторской

Задолженность, в т.ч.













перед поставщиками и подрядчиками













перед покупателями и заказчиками













по расчетам с персоналом по оплате труда













по прочим расчетам с персоналом













по налогам и сборам













по социальному страхованию и обеспечению













по лизинговым платежам













перед прочими кредиторами и дебиторами













перед разными дебиторами













Итого:














1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconАнализ финансового состояния предприятия
Внимательно проанализировав итоги 2000 года, необходимо выработать комплекс мер, которые сведут до минимума негативные явления и...

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconМетодические указания и контрольные задания по дисциплине «Экономика организации»
Методические указания составлены в соответствии с примерной программой по дисциплине

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconМетодические указания Нижний Новгород 2011 ббк 620. 9 Ж 87 Транспортная...
Методические указания предназначены для студентов заочного отделения, обучающихся по специальности 190701. 65 Организация перевозок...

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconМетодические указания по выполнению самостоятельной исследовательской...
Методические указания студенту по изучению дисциплины и организации самостоятельной работы 9

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconКонтрольная работа по дисциплине «Финансовому менеджменту» на тему...
Общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconВ современных условиях финансовый менеджмент предприятия приобретает...
Целью данной работы является исследование теоретических основ организации финансового менеджмента на предприятии и проведение комплексного...

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconЭкономический факультет кафедра «Менеджмент и маркетинг» методические...
Методические указания предназначены для студентов специальности «Бизнес и администрирование» экономического факультета

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconМетодические указания к курсовому проекту по дисциплине «Технологии программирования»
Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности 220200 «Автоматизированные системы обработки информации...

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconМетодические указания к лабораторным работам по дисциплине «Теория электрической связи»
Методические указания предназначены для студентов дневной формы обучения по специальности «Телекоммуникационные системы и сети»

Методические указания по анализу финансового 12 состояния организации 12 iconМетодические указания по выполнению курсового проекта с использованием...
Изложены общие указания по курсовому проектированию, приведены задания на проекты, даны методические указания по отдельным этапам...



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
www.lit-yaz.ru
главная страница